Дебиторская задолженность лиц

Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков

Прежде всего необходимо разобраться, в чем разница между этими понятиями. Дебиторская задолженность — это, простыми словами, долг перед вашей организацией по оплате поставленной продукции, займам, возмещению ущерба и т.д. Дебиторская задолженность юридических лиц может включать и переплату по налоговым отчислениям, финансовые обязательства со стороны работников или страховых компаний. Кредиторская задолженность, напротив, связана с обязательствами компании перед сторонними контрагентами, бюджетом и т.д.

В зависимости от условий и срока исполнения обязательств, можно выделить следующие виды дебиторской задолженности:

  • текущая —когда обязательство контрагента уже возникло, однако регламентированный срок его исполнения еще не наступил;

  • просроченная — когда покупатель или заказчик нарушили срок для перечисления денежных средств, указанный в договоре или ином документе;

  • безнадежная — когда по объективным причинам невозможно принудительное взыскание долга с клиента (при пропуске срока исковой давности, при ликвидации должника и т.д.).

В зависимости от условий обязательства может фиксироваться оборотная или финансовая дебиторская задолженность. Хотя в обоих случаях возникает обязательство со стороны иных лиц, финансовая и оборотная дебиторская задолженность могут по-разному отражаться в бухучете.

Для снижения налоговой нагрузки и оптимизации рисков может вводиться резерв сомнительных долгов. Его размер не может превышать 10% от годовой выручки, а формируется резерв за счет плановых отчислений. Если высокая дебиторская задолженность позволяет признать отдельные обязательства безнадежными, компания может использовать резерв для покрытия убытков со снижением суммы налогов.

Дебиторская задолженность банка носит специальный характер и формируется из стоимости выданных кредитов физическим и юридическим лицам. Если банк имеет дебиторскую задолженность выше норматива, регламентированного Центробанком РФ, у него может приостанавливаться лицензия.

При дебиторской задолженности у вашей компании имеются должники, а в случае кредиторской задолженности должниками являетесь вы. С одной стороны, отсутствие дебиторской задолженности свидетельствует об осторожности компании, так как не все должники в конечном итоге имеют возможность вернуть долг. Но и при этом фирма лишает себя потенциального дохода от добросовестных контрагентов.

Касательно кредиторской задолженности, та же история, ее высокий уровень указывает на проблемы компании, а отсутствие демонстрирует успешность и окупаемость бизнеса собственными силами. Но так как КЗ является сторонним капиталом, было бы глупо не воспользоваться возможностью развиваться за счет чужих инвестиций. Из этого следует вывод, что значение имеет не само наличие, а объем и соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Кредиторская задолженность – это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.

Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.

Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.

Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.

Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности – немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.

Если кредиторка превышает дебиторку – это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.

Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.

Дебиторская задолженность лиц

Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.

Важно! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.

Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:

  • кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
  • риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
  • операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).

Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?

Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.

Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.

Почитать по теме  На какие моменты нужно обратить внимание при заключении договора

Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.

Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.

Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами

Часто встречаются ситуации, когда предприятие, стремясь увеличить прибыль, начинает перегружать себя дебиторами, что в итоге может привести к большому количеству неоплаченной задолженности и даже к банкротству предприятия. Разумные управленцы уделяют большое внимание объему долгов и ведут строгий учет дебиторской задолженности с помощью различных инструментов, например Excel.

Методы управления дебиторской задолженностью:

  • Усиление работы с дебиторской задолженностью – взыскание долгов, не прибегая к помощи судебных органов.
  • Контроль баланса и анализ кредиторской и дебиторской задолженности.
  • Мотивация сотрудников отдела сбыта (относительно принятия мер, с целью максимально быстрого возврата средств со стороны дебиторов)
  • Подсчет реальной стоимости ДЗ, учитывая возможность ее продажи.
  • Создание системы реализации, при которой регулярно и гарантированно будут происходить платежи, например система скидок для пунктуальных клиентов.
  • Расчет предельного уровня дебиторской задолженности.
  • Аудит потерь от ДЗ (какую прибыль могла получить фирма в случае моментальной оплаты и использования этих денег).

При грамотном контроле и управлении дебиторской задолженностью, предприятие максимально может оградить себя от рисков, связанных с непогашением долгов, снижением платежеспособности и недостатком оборотных средств.

5. Инвентаризация дебиторской задолженности

Сумма дебиторской задолженности подлежит регулярному учету во время инвентаризации. Она проводится не менее одного раза в год. Такая процедура обязательно требуется перед подготовкой отчетности на конец года, для составления налоговых деклараций и форм, а также для утверждения документов учредителями компании. Кроме того, она может быть назначена в следующих случаях:

  • при принятии на работу новых лиц, несущих материальную ответственность;

  • при форс-мажорных обстоятельствах и стихийных бедствиях в результате которых активам предприятия нанесен ущерб;

  • при смене формы собственности организации либо при ее закрытии.

Обратите внимание!

Задачей инвентаризации выступает подтверждение сумм долга, а также оценка задолженностей, с точки зрения перспектив их погашения. Дебиторская задолженность включается в себя не только денежные средства, которые должны перечислить контрагенты, но и имущественные обязательства. Например, при авансировании услуг возникает дебиторская задолженность заказчика.

Дебиторская задолженность лиц

Просроченные долги считаются сомнительными, а при истечении срока исковой давности — безнадежными.

Во время инвентаризации изучается целый ряд документов. Прежде всего анализируют первичную документацию.

Инвентаризация внутренней дебиторской задолженности предприятия проводится непосредственно по приказам руководителя. Также оценке подлежат контракты с поставщиками и клиентами, договоры на выдачу займов и т.д. Безнадежная дебиторская задолженность поставщиков или иных контрагентов, подтвержденная актом инвентаризации, дает возможность списать ее по решению руководства компании.

Инвентаризация дебиторской задолженности – это сверка документов с контрагентами, подтверждение наличия задолженности и ее размеров. Проводят инвентаризацию перед годовым отчетом, сменой главного бухгалтера, при ликвидации или реорганизации предприятия и в случае чрезвычайных ситуаций, например пожара.

Инвентаризация осуществляется на определенную дату, предприятие отправляет данные по задолженности своим заемщикам, и те должны в письменной форме подтвердить или опровергнуть наличие и сумму долга. Это в идеале, но на деле не все так гладко, во-первых, инвентаризация может занять большое количество времени, в некоторых фирмах показатели доходят до месяца. Во-вторых, не все должники отвечают на запросы, особенно те, чья задолженность уже давно ждет, чтобы ее погасили.

Далее проблема заключается в урегулировании несоответствий данных, в таком случае приходится сверять все проведенные операции с данным предприятием, особую сложность это создает, если предприятие находится в другом городе или, еще лучше, в другой стране. При отправлении справки о дебиторской задолженности, нужно учитывать тот факт, что предприятие может являться и дебитором и кредитором одновременно. Даже если по подсчетам вы оказались должником, ведомость высылать нужно, при этом указывать сумму и дебиторской и кредиторской задолженности.

Списание дебиторской задолженности

Оно проводится в случае, если истек срок исковой давности по задолженности, и взыскать ее с дебитора невозможно. Кроме того, списать финансовые обязательства компаний требуется, если имеется соответствующее решение государственных органов либо организация-должник признана банкротом и прекратила деятельность.

Проводится такая операция несколькими способами, в зависимости от обстоятельств:

  1. Имеется финансовый запас для проблемных задолженностей

    На основании бухгалтерской справки нужно указать факт списания. Для проводки используется дебет 63 и кредит 62, а в сумме проводки необходимо указать списываемую сумму. Нужно также указать списанный долг в забалансовом счете для последующего контроля. Для этого используется дебет 007, и в сумме проводки также отмечается списываемая сумма.

  2. У компании нет резерва сомнительных долгов

    Порядок действий будет аналогичным, однако изменятся проводки для указания факта списания. В частности, для отражения списанной задолженности будет использован дебет 91.2 и кредит 62.

Также следует разобраться, как отражают средства, поступившие в счет задолженности, списанной ранее в минус. На основании выписки из банка взысканные средства отражают как зачисленные на счет. Для этого используется дебет 51 и кредит 91.1. Далее по бухгалтерской справке списывается сумма задолженности. Для этого используется кредит 007.

Безнадежная дебиторская задолженность клиентов подлежит списанию по итогам инвентаризации и приказа руководства. После списания необходимо издать соответствующий акт. Он должен иметь следующие пункты:

  • наименование организации, индивидуальный номер, юридический адрес;

  • заголовок с указанием цели издания документа (акт, протокол, приказ на списание долга и т.д.);

  • содержание — здесь указываются все сведения о списываемой дебиторской задолженности, а также причины, по которым была проведена эта операция.

Почитать по теме  Погашение задолженности третьим лицом: правовые особенности, учет в "1С:Бухгалтерии 8"

Обратите внимание!

В конце документа должны стоять подписи уполномоченных лиц: руководителя, главного бухгалтера или другого ответственного за бухгалтерский учет лица.

Списание безнадежной задолженности позволит уменьшить размер налога на прибыль, если были предприняты все законные способы для ее взыскания. Однако слишком большой показатель входящих долгов не позволит полностью устранить налогообложение, так как он действует в пределах резерва сомнительной задолженности.

По закону задолженность считается просроченной, если истек срок исковой давности долга (3 года) и безнадежной задолженностью, если фирма не имеет возможности выплатить долг. На этих основаниях предприятие имеет право списать задолженность. Списание безнадежной просроченной дебиторской задолженности разрешено проводить в заключительный день периода, в котором прошел срок исковой давности.

Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком давности можно осуществить двумя методами. Первый – использовать для этой цели резерв сомнительных долгов, если для данного долга резерв не был предусмотрен, то списать на финансовые результаты. Проводки списания дебиторской задолженности нужно проводить исключительно по каждому обязательству отдельно. Причиной для этого могут служить результаты инвентаризации, письменные подтверждения или распоряжение руководителя предприятия.

Оборачиваемость дебиторской задолженности

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает, насколько быстро фирма получает оплату ДЗ за проданные товары и услуги.

Дебиторская задолженность лиц

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает, насколько эффективные меры предпринимает организация для минимизации ДЗ. Этот показатель количественно измеряет, сколько раз фирма получила оплату за период в размере среднего остатка неоплаченной задолженности от своих покупателей.

*Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.

*ОДЗ в днях показывает количество дней, в течение которых задолженность остается неоплаченной.

Как таковой нормы коэффициента оборачиваемости не существует, для каждой отрасли она будет различной. Но в любом случае, чем выше ОДЗ, тем лучше для организации, это означает, что покупатели быстро погашают задолженность.

RT = объем реализованных товаров (работ или услуг)/среднее значение дебиторской задолженности.

Показатель оборотной дебиторской задолженности используется для оценки эффективности работы по взысканию с контрагентов. Чем ниже RT, тем большее количество клиентов не способны погашать свои обязательства. Кроме того, снижение показателя свидетельствует о проблемах реализации товаров (работ, услуг).

Взыскание

Любое предприятие встречается с проблемой непогашения дебиторской задолженности. Конечно, у покупателя могут быть различные веские причины, но кого это волнует? Компания желает взыскать свои деньги за предоставленный товар.

Возврат дебиторской задолженности можно осуществлять разными методами, например, нанять мафию, ну а если законно, то лучше предъявить претензию или обратиться в судебные органы. Если вы решили уладить конфликт полюбовно, вам следует направить претензию должнику, чтобы четко изъяснить вашу позицию и выяснить имеет ли он какие обоснованные возражения.

В обращении взыскания дебиторской задолженности нужно указать следующие пункты:

  • Требование уплаты долга
  • Подробный расчет суммы возникшего долга
  • Расчет начисления процентов
  • Крайний срок погашения задолженности
  • Предупреждение об обращении в суд

Помимо этого, под претензией должна стоять подпись уполномоченного лица, так же следует приложить копии всех документов, имеющих отношение к задолженности. Если должник получил ваше письмо (должны быть доказательства) и не отреагировал в установленные сроки, то со спокойной совестью вы можете обращаться в суд с требованием возврата дебиторской задолженности.

Не всегда удается взыскать дебиторскую задолженность быстро и без проблем. Закон позволяет использовать следующие варианты снижения размера задолженности :

  1. Переговоры

    Если должник не в состоянии выполнить обязательства, можно попытаться договориться с ним и уменьшить сумму к оплате, дать рассрочку или отсрочку платежей, провести реструктуризацию платежей;

  2. Медиация конфликта

    Применяется, когда отказ дебитора от выплаты сопровождается какими-либо субъективными причинами: неточностями в документах, претензиями по качеству поставленного товара, выполненных работ и т.д. Данную услугу оказывает независимый специалист-медиатор;

  3. Направление претензии

    Это важный этап при подготовке к судебным разбирательствам. В содержании претензии фиксируется просрочка, сумма непогашенного обязательства, а также размер штрафных санкций. Если претензия оставлена без ответа, остается лишь обратиться в суд.

Почитать по теме  Плюсы и минусы досрочного погашения

Дебиторская задолженность лиц

Для расчетов по отдельным видам деятельности могут предусматриваться специальные сроки расчета по обязательствам, например:

  • 75 дней — для с/х предприятий;

  • 45 дней — для пищевой и перерабатывающей сфер;

  • 30 дней — для прочих отраслей.

По его истечении компания не может обратиться в суд за взысканием, и долг переходит в категорию безнадежных.

Анализ дебиторской задолженности

Он проводится для того, чтобы понять ее структуру и соотнести с кредиторской задолженностью. Суммарно анализ насчитывает четыре этапа:

  • соотношение показателей состояния дебиторки, ее движения и структуры;

  • анализ долга по сроку его образования;

  • расчет показателей оборота, доли долга в общей массе активов предприятия, оценка соотношения темпа увеличения дебиторской задолженности к темпам выручки от реализации товаров, работ или услуг;

  • соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности

Для руководителя важно иметь представление о том, какое количество средств он может использовать, когда будут следующие поступления и на основании отчета продумывать свои действия относительно финансов. Так же по данным отчета можно дать оценку дебиторской задолженности каждого клиента, кто ответственно совершает платежи, а кто даже не понимает важности своевременной уплаты долга.

В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе – это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.

Дополнительную информацию о порядке заполнения бухгалтерского баланса читайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.

Подробнее об отражении в балансе дебиторки и порядке расшифровки статьи 1230 читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Дебиторская и кредиторская задолженность – это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.

Продажа дебиторской задолженности

Если у вас нет ни малейшего желания разбираться с должниками, но желаете вернуть средства, вы можете продать дебиторскую задолженность, если есть лица, каковым это будет интересно. Зачастую это люди, которые сами имеют долг перед дебитором. Предприятие имеет возможность купить дебиторскую задолженность, по более низкой цене, так сказать со скидкой, а затем предъявить должнику документы и потребовать возврата долга по полной стоимости. Для продажи задолженности согласия должника не нужно, достаточно будет его известить о продаже долга.

Оптимизация системы продаж предприятия и минимализация рисков в работе с дебиторской и кредиторской задолженностями

Часто в процессе своей деятельности фирма может выступать одновременно кредитором и дебитором. К примеру, вы оказали услуги по перевозке груза одной фирме, которая ещё не оплатила вашу работу. Вы, в свою очередь, получили некий товар от поставщика, но не имеете средств к оплате. То есть, ждёте, когда ваш должник вернёт деньги, которые вы и передадите своему кредитору.

Такая ситуация встречается нередко, а потому на законодательном уровне было придумано право уступки долга, которое значительно упрощает процесс возврата средств. Данная уступка называется цессией. Получается, что вы уступили свой долг вашему же кредитору. Иными словами, ваш должник теперь должен расплатиться с кредитором.

В данной сделке вы считаетесь цедентом, а новый кредитор – цессионарием. Между вами заключается договор, который содержит все нюансы возврата долга. Такое действие приводит к стабилизации состояния предприятия и позволяет избежать неприятных последствий при просроченной задолженности.

Просроченная дебиторская задолженность

Если дебитор допустил просрочку, по отношению к нему применяются штрафы, пени и другие санкции, предусмотренные договором или законом. Долги подобного рода делятся на 2 вида:

  • сомнительные — просроченные обязательства, по которым отсутствуют какие-либо гарантии;

  • безнадежные — давно просроченные обязательства, которые невозможно взыскать по истечении срока исковой давности, ликвидации предприятия, запрету органов власти и т.д.

Если дебиторская задолженность покупателей или заказчиков имеет длящийся характер и высокие показатели, целесообразно регулярно составлять акты сверки взаиморасчетов. При подтверждении должником размера долга, срок исковой давности может быть продлен на период более 3 лет.

Резюме

Собственный бизнес требует понимания основ налогового и бухгалтерского учета. Особенно это актуально, если у вас небольшое ООО, обслуживаемое самостоятельно, без найма бухгалтера.

Одним из главных понятий, в котором вам придется разобраться в первую очередь, является дебиторская задолженность. Она обязательно отражается в бухгалтерском учете, поэтому каждая организация, которая занимается хозяйственной деятельностью, обязана знать, как правильно ее рассчитывать.

Сроки погашения прописываются в договоре. Существует трехлетний срок давности, после которого взыскать долг не получится, однако можно списать дебиторскую задолженность контрагентов.

Загрузка ...